Een vruchtgebruikconstructie kan fiscaal perfect verdedigbaar zijn, maar de afspraken moeten duidelijk zijn en de kosten correct worden toegewezen. Dat blijkt opnieuw uit een vonnis van de Rechtbank van eerste aanleg Antwerpen van 18 december 2024.

Wanneer worden werken een voordeel alle aard?

In deze zaak had een vennootschap als vruchtgebruiker grote werken uitgevoerd aan een onroerend goed. Volgens de fiscus waren bepaalde kosten eigenlijk ten laste van de naakte eigenaars en kregen de bedrijfsleiders daardoor een belastbaar voordeel alle aard.

De rechtbank volgde die redenering niet zomaar.

Uit de aankoopakte bleek namelijk dat de vruchtgebruiker bepaalde verbouwingen en grote onderhoudswerken mocht uitvoeren. Bovendien kon de fiscus onvoldoende aantonen welke concrete werken ten laste van de naakte eigenaars hadden moeten vallen en welk persoonlijk voordeel daar precies uit voortvloeide.

De fiscus moet het voordeel ook bewijzen

Een belangrijk punt uit het vonnis: het volstaat niet om te stellen dat er een voordeel alle aard is.

De administratie moet zowel het bestaan als de omvang van dat voordeel kunnen aantonen.

In dit dossier werden de werken te algemeen als grote herstellingen beschouwd. De facturen en afschrijvingstabellen volstonden niet om die kwalificatie te onderbouwen. Daardoor was ook de berekening van het belastbare voordeel onvoldoende gefundeerd.

De aanvullende aanslagen werden vernietigd.

Wat kunt u hieruit meenemen?

Het vonnis betekent niet dat grote werken binnen een vruchtgebruikconstructie zonder meer door de vennootschap kunnen worden gedragen.

Integendeel: een correcte opbouw blijft essentieel! Bij een fiscale controle kan die voorbereiding het verschil maken.

Vruchtgebruik vraagt dus meer dan een goede constructie op papier. Ook de uitvoering en documentatie moeten kloppen.

Wilt u zeker zijn dat uw vruchtgebruikconstructie correct is opgebouwd en goed gedocumenteerd? PECCO bekijkt het graag samen met u.