Hoe zit VAA - voordeel alle aard - nu écht in elkaar?
Voordeel Alle Aard is een belastingvoordeel dat wordt toegekend aan een werknemer of bedrijfsleider voor bepaalde voordelen die zij ontvangen in natura, zoals een bedrijfswagen, gratis maaltijden, of een mobiele telefoon. Het wordt beschouwd als een vorm van inkomen, en moet dus worden aangegeven en belast.
Wettelijk Kader
De waardering van voordelen van alle aard is primair geregeld in:
- Artikel 36, § 1, WIB 92: Voordelen in natura worden belast op hun werkelijke waarde bij de verkrijger.
- Artikel 36, § 1, tweede lid, WIB 92: Bepaalt dat de Koning, bij koninklijk besluit, forfaitaire waarderingsregels kan vaststellen voor bepaalde voordelen.
Artikel 18, KB/WIB 92: Specificeert de forfaitaire waarderingsregels voor diverse voordelen van alle aard.
Rechtspraak: Werkelijke Waarde vs. Forfaitaire Waardering
Hoewel de forfaitaire waardering vaak wordt toegepast, heeft de rechtspraak benadrukt dat deze niet onweerlegbaar is. Belastingplichtigen kunnen aantonen dat de werkelijke waarde van het voordeel lager is dan het forfait. Bijvoorbeeld:
Hof van Beroep Antwerpen, 28 mei 2019: Oordeelde dat de belastingplichtige het tegenbewijs mag leveren dat de werkelijke waarde van het voordeel lager is dan de forfaitaire waardering, en dat in dat geval het lagere bedrag in aanmerking moet worden genomen.
1. Bedrijfswagen
Berekening van het VAA:
Voor het privégebruik van een bedrijfswagen wordt het voordeel van alle aard berekend volgens de volgende formule:
VAA = Cataloguswaarde × 6/7 × CO₂-percentage × ouderdomspercentage
- Cataloguswaarde: De nieuwprijs van het voertuig inclusief opties en btw, zonder rekening te houden met kortingen.
- CO₂-percentage: Een percentage dat afhangt van de CO₂-uitstoot van het voertuig.
- Ouderdomspercentage: Een percentage dat afneemt naarmate het voertuig ouder wordt.
Voor inkomstenjaar 2024 geldt een minimum VAA van €1.600 per jaar.
Wettelijke basis: Artikel 36, § 1, WIB 92; Artikel 18, § 3, 9°, KB/WIB 92.
2. Gratis Terbeschikkingstelling van Woning
Berekening van het VAA:
Wanneer een werkgever een woning gratis ter beschikking stelt, wordt het voordeel als volgt berekend:
- Niet-gemeubileerde woning: 100/60 van het kadastraal inkomen (KI).
- Gemeubileerde woning: 100/60 van het KI, vermenigvuldigd met 5/3.
Indien de woning wordt ter beschikking gesteld door een rechtspersoon, wordt het voordeel vermenigvuldigd met een factor 2.
Wettelijke basis: Artikel 18, § 3, 2°, KB/WIB 92.
3. Forfaitaire Waardering van Andere Voordelen
Voor bepaalde voordelen voorziet de fiscus in een forfaitaire waardering:
- Computer (incl. randapparatuur) en/of printer: €72 per jaar.
- Tablet: €36 per jaar.
- Smartphone of gsm: €36 per jaar.
- Internetverbinding en -abonnement: €60 per jaar.
- Vast of mobiel telefoonabonnement: €48 per jaar.
Wettelijke basis: Artikel 18, § 3, 10°, KB/WIB 92.
4. Gratis Verwarming en Elektriciteit
Indien een werkgever gratis verwarming en/of elektriciteit ter beschikking stelt, gelden de volgende forfaitaire bedragen voor inkomstenjaar 2024:
- Verwarming:
- Bedrijfsleiders: €2.430
- Andere werknemers: €1.090
- Elektriciteit (zonder verwarming):
- Bedrijfsleiders: €1.210
- Andere werknemers: €550
Wettelijke basis: Artikel 18, § 3, 4°, KB/WIB 92.
belangrijk
Alle bedragen zijn onderhevig aan indexatie en kunnen jaarlijks wijzigen. Voor de meest actuele informatie en specifieke berekeningen raden wij aan om contact op te nemen met één van onze experts.
